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2016年12月12日

全球15個最嚴重的「稅務天堂」樂施會報告顯示 企業爭相避稅 後果堪虞

國際樂施會今天發表《稅務戰爭》研究報告,揭示全球15個企業避稅最為嚴重的地區,頭三位是百慕達、開曼群島、荷蘭;亞洲地區的新加坡及香港則分別列第五及第九位。稅務天堂有利全球跨國企業透過各種方式避稅,金額之大,令許多發展中國家無法取得其應得稅收作公共事業發展,如基礎建設、醫療、教育等,難以解決貧窮和不平等問題。樂施會呼籲各國政府必須遏止企業避稅,確保企業支付合理的稅款。 

樂施會港澳台項目主管曾迦慧表示:「香港政府有責任打擊跨國企業利用稅務規則的差異及錯配,將利潤轉移至只有很少或沒有經濟活動的低稅或無稅地區。我們呼籲港府提高企業稅務透明度,容許公眾查閱企業資料;並全面實施所有適用於本港、由經濟合作與發展組織 (OECD)「侵蝕稅基及轉移利潤」建議的措施,包括規管企業必須公開其股份實益擁有人身分、提交稅務國別報告(Country-by-country reporting)及提高拒絕遵守有關規管的罰款,從而提高企業的稅務狀況的透明度,以助打擊跨境逃稅活動。 

在企業方面,樂施會正針對上市公司的環境、社會及管治議題進行倡議工作,以推動香港的上市公司提高透明度及管治水平,當中亦包括稅務法規及詳盡稅務資料,長遠期望提升公眾對企業社會責任的認識,並主動監察企業,共創『無窮世界』。」 

按樂施會報告,全球15個最嚴重的稅務天堂依次為:百慕達、開曼群島、荷蘭、瑞士、新加坡、愛爾蘭、盧森堡、庫拉索島、香港、塞浦路斯、巴哈馬、澤西島、巴巴多斯、毛里裘斯和英屬維爾京群島。

樂施會研究人員根據一系列標準來編制這份「全球最嚴重稅務天堂」名單。評估標準包括相關國家或地區所實施的稅務政策是否減少稅收,例如是否實施企業所得稅「零稅率」;不公平及非生產性的稅務優惠是否存在;以及有沒有與國際社會合作,執行打擊避稅行為的措施,包括提升企業財務方面的透明度。[1]

許多名單上的國家或地區都曾捲入稅務醜聞。例如,愛爾蘭與蘋果電腦達成稅務協議,令這間全球科技巨頭在愛爾蘭僅要支付0.005%的企業所得稅率。又例如,在「巴拿馬文件」醜聞中,莫薩克•馮賽卡律師行成立了20萬家離岸公司,當中超過一半在英屬維爾京群島註冊。

國際樂施會稅務政策研究顧問Esme Berkhout指:「稅務天堂幫助大企業避稅,讓多個國家每年損失數十億美元稅收,間接奪走數以百萬計人改善生活的機會。基層人民不單享受不到應有的基建、醫療及教育等服務,還要因為政府少收企業稅而要多交個人稅款,這是很不公義的。」

跨國公司的避稅行為令貧窮國家每年至少損失1,000億美元的稅收,這資金足夠為1.24億名失學兒童提供讀書的機會,同時可以用來發展醫療服務,每年可救回逾600萬名兒童的生命 [2]。

樂施會報告指出,稅務天堂的出現只是整個問題的一部分。事實上,除這15個稅務天堂外,世界各國都為吸引外來投資而削減企業稅務。25年前, 20國集團的平均企業所得稅率為40%,但時至今日卻減至少於30% [3]。同時,透過稅務措施來吸引投資的情況亦愈來愈普遍,發展中國家的情況更是特別嚴重。例如,用以吸引投資的稅務優惠政策令肯亞每年失去11億美元稅收,這金額幾乎是整個國家公共醫療預算的兩倍 [4]。

當從企業得到的稅收減少,政府為了達致收支平衡,唯有減少公共服務的開支,或提高增值稅(VAT,又稱銷售稅) 等稅項的稅率,這些後果都由窮人承擔。 例如,經濟合作與發展組織 (OECD) 成員國於2007至2014年期間將企業所得稅率減少0.8%,因而引來財政收入的減少,引致平均標準增值稅率在2008年至2015年期間需要增加1.5%,以抵銷企業所得稅收入減少的影響[5]。 

編輯注意:

在此下載《稅務戰爭:為尋求最低企業所得稅而進行的一場危險比賽》

在此下載有關研究方法 

[1] 評估標準包括:
- 該國或地區向非本地居民或法律實體提供財政優惠,而無須在該國進行經濟活動
- 該國或地區實行低稅政策,包括向個人或法人提供零稅率
- 該國或地區的法律或行政措施,避免與他國政府進行自動交換稅務資料
- 該國或地區不論在立法、法律及行政上,容許法律實體(包括信託、慈善機構、基金會等)毋須公開公司結構、資產擁有人或權利

[2] 企業避稅行為令發展中國家每年損失1,000億美元。(只有英文版)
現時,有1.24億名小童失學,而所有低及低中收入國家,每年只需額外的390億美元財政收入,就能為小童提供普及學前,小學及中學教育。(只有英文版) 另外,每年只需320億美元,就能拯救600萬名兒童的生命。(只有英文版)

[3] 20國集團的平均企業所得稅排名 (牛津大學企業稅負研究中心) (只有英文版)

[4] 為企業提供的稅務優惠,令肯亞每年損失11億美元的稅務收入 (只有英文版)。而肯亞於2015/16財政年度的醫療衛生預算只為5.91億美元。(只有英文版)

[5] 經濟合作與發展組織(OECD)(2015) (只有英文版)

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